Cuando una empresa desplaza a un trabajador al extranjero para prestar servicios, puede aplicarse un incentivo fiscal en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que permite que parte del salario quede exento de tributación. Este beneficio puede suponer un ahorro fiscal significativo si se aplica correctamente.
La normativa permite que el salario correspondiente a los días trabajados fuera de España quede exento de tributación hasta un máximo de 60.100 euros anuales, siempre que se cumplan determinados requisitos y que el cálculo de la parte exenta se realice correctamente.¿
Requisitos para aplicar la exención por trabajos realizados en el extranjero
Para que el salario percibido durante el desplazamiento pueda beneficiarse de esta exención deben cumplirse varios requisitos.
¿Es necesario que el trabajador se desplace físicamente fuera de España?
Sí. El trabajador debe prestar sus servicios fuera de territorio español para una empresa o entidad no residente.
¿Puede aplicarse la exención si la empresa que recibe los servicios es una entidad vinculada?
En ese caso, debe demostrarse que los servicios prestados generan una ventaja o utilidad para la entidad extranjera que recibe dichos servicios.
¿Debe existir un impuesto similar al IRPF en el país de destino?
Sí. En el país donde se realizan los trabajos debe aplicarse un impuesto de naturaleza análoga al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y dicho territorio no puede tener la consideración de jurisdicción no cooperativa.
¿Cómo se acredita normalmente este requisito?
Se entiende cumplido cuando existe un convenio de doble imposición con intercambio de información firmado entre España y el país de destino.
Cómo calcular la exención del IRPF para trabajadores desplazados al extranjero
Para determinar qué parte del salario puede beneficiarse de la exención es necesario distinguir entre distintos tipos de retribuciones.
¿Qué retribuciones pueden quedar exentas?
Pueden beneficiarse de la exención:
- Retribuciones específicas del desplazamiento, como incentivos por trabajar en el extranjero, horas extraordinarias realizadas en el país de destino o bonus vinculados al desplazamiento.
- Retribuciones ordinarias del trabajador, en la proporción correspondiente a los días trabajados fuera de España.
¿Cómo se calcula la parte del salario ordinario que puede quedar exenta?
Se calcula aplicando una proporción entre:
- los días naturales en los que el trabajador ha estado desplazado en el extranjero
- y el total de días del año
El porcentaje resultante se aplica al salario anual para determinar la parte que puede beneficiarse de la exención, siempre respetando el límite anual de 60.100 euros.
Qué días se consideran días de desplazamiento para aplicar la exención
¿Se incluyen los días de viaje?
Sí. Los días de desplazamiento incluyen también los días de viaje necesarios para realizar el trabajo en el extranjero.
¿Pueden incluirse periodos de cuarentena u obligaciones similares?
También pueden computarse cuando están directamente vinculados al desplazamiento y derivan de obligaciones impuestas por la empresa.
¿Se cuentan los fines de semana y festivos?
Se consideran días de desplazamiento todos los días naturales en los que el trabajador permanece desplazado en el extranjero, incluidos fines de semana y festivos.
¿Hay días que no pueden incluirse?
No pueden computarse los días en los que el trabajador permanece en el extranjero por motivos personales antes de comenzar el trabajo o después de finalizarlo.
Cómo se calcula la exención si el trabajador no ha trabajado todo el año
Cuando la relación laboral no abarca todo el año natural, el cálculo proporcional debe adaptarse a la duración real del contrato.
¿Qué ocurre si el trabajador comenzó a trabajar a mitad de año?
En ese caso, el denominador del cálculo no será el total de días del año, sino los días durante los que ha existido relación laboral.
Por ejemplo, si el trabajador comenzó su relación laboral el 1 de julio, el cálculo proporcional deberá realizarse sobre los días transcurridos desde el inicio del contrato hasta el final del año.
Cómo afecta el bonus a la exención por trabajos realizados en el extranjero
¿Los bonus pueden formar parte del salario exento?
Sí. Los bonus forman parte del salario total del trabajador y deben incluirse al calcular la proporción de retribuciones que pueden beneficiarse de la exención.
¿Qué ocurre si el bonus tiene derecho a la reducción del 30% por generación en más de dos años?
En estos casos, primero debe calcularse la parte del salario que queda exenta. Después se determina qué parte del bonus queda sujeta a tributación y sobre esa parte se aplica la reducción correspondiente.
¿Pueden aplicar esta exención los administradores desplazados al extranjero?
Durante años se interpretó que esta exención solo podía aplicarse cuando existía una relación laboral con la empresa.
¿Pueden los administradores beneficiarse de la exención?
La interpretación actual admite que los administradores también puedan aplicarla si se cumplen determinadas condiciones.
¿Qué debe acreditarse en estos casos?
- Que el desplazamiento no responde únicamente a funciones de supervisión propias del cargo.
- Que la entidad extranjera obtiene una ventaja o utilidad real de los servicios prestados.
¿Necesitas revisar la fiscalidad de trabajadores desplazados al extranjero?
Cuando una empresa desplaza trabajadores a otros países, aplicar correctamente la exención en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas requiere analizar los requisitos, documentar adecuadamente el desplazamiento y calcular con precisión la parte del salario que puede quedar exenta.
Si necesitas revisar cómo aplicar este incentivo fiscal o validar el cálculo de la exención, mediante la asesoría fiscal podemos ayudarte a analizar cada caso y asegurar que el tratamiento aplicado sea correcto desde el punto de vista tributario.