Cuando Hacienda practica una liquidación o exige el pago de una deuda tributaria, el contribuyente puede impugnar esa deuda mediante un recurso o una reclamación. Sin embargo, presentar un recurso no suspende automáticamente la obligación de pago.
Para evitar tener que pagar la deuda mientras se tramita la impugnación, es posible solicitar la suspensión de la deuda tributaria. Para ello es necesario cumplir determinados requisitos y, en muchos casos, aportar garantías que aseguren el cobro de la deuda si finalmente la Administración confirma la liquidación.
Cuándo se puede suspender una deuda tributaria
La suspensión del pago puede solicitarse cuando el contribuyente decide impugnar una liquidación tributaria. Esto puede hacerse en diferentes fases del procedimiento.
¿En qué situaciones puede solicitarse la suspensión?
La suspensión puede solicitarse tanto cuando se interpone un recurso de reposición contra la liquidación como cuando se presenta una reclamación económico-administrativa ante los tribunales económicos-administrativos.
¿Se suspende automáticamente la deuda al presentar el recurso?
No. El simple hecho de recurrir la liquidación no paraliza el procedimiento de cobro. Para evitar el pago inmediato es necesario solicitar expresamente la suspensión y aportar las garantías correspondientes.
Garantías para suspender una deuda tributaria en un recurso de reposición
Cuando se presenta un recurso de reposición contra una liquidación de Hacienda, la suspensión del pago puede obtenerse si se ofrece una garantía suficiente.
¿Qué tipos de garantías admite la Administración?
- Depósito de dinero o valores públicos.
- Aval o fianza solidaria de una entidad de crédito o sociedad de garantía recíproca.
- Certificado de seguro de caución.
- Fianza personal y solidaria de otros contribuyentes con solvencia acreditada, en los supuestos previstos en la normativa.
Cuando se aporta alguna de estas garantías, la suspensión del pago de la deuda suele concederse de forma automática, ya que el cobro queda asegurado si finalmente la Administración confirma la liquidación.
Qué importe debe cubrir la garantía para suspender una deuda con Hacienda
La garantía aportada no debe cubrir únicamente el importe de la deuda tributaria inicial.
¿Qué conceptos debe cubrir la garantía?
La garantía debe cubrir la suma de:
- El importe de la deuda cuya suspensión se solicita.
- Los intereses que puedan generarse durante el período de suspensión.
- Los posibles recargos que podrían exigirse si se ejecuta la garantía.
De esta forma, Hacienda asegura que, si finalmente la liquidación se confirma, podrá cobrar la totalidad de los importes correspondientes.
Suspensión de deuda tributaria en una reclamación económico-administrativa
Cuando el contribuyente decide acudir a la vía económico-administrativa, también puede solicitar la suspensión del pago de la deuda.
¿Se pueden utilizar las mismas garantías que en el recurso de reposición?
Sí. Las mismas garantías que permiten suspender la deuda en el recurso de reposición también pueden utilizarse en una reclamación económico-administrativa.
¿Qué ocurre si no es posible aportar esas garantías?
En ese caso, el contribuyente puede proponer otras garantías diferentes, como por ejemplo una hipoteca sobre bienes inmuebles o una prenda sobre determinados activos.
Para poder utilizar estas garantías alternativas suele ser necesario justificar que no ha sido posible obtener un aval u otra garantía habitual.
Suspender una deuda tributaria ofreciendo una hipoteca como garantía
Una de las alternativas cuando no se puede aportar un aval es ofrecer una hipoteca sobre un inmueble como garantía del pago de la deuda.
¿Qué documentación debe aportarse en estos casos?
- Información completa sobre el inmueble ofrecido como garantía.
- Datos identificativos, titularidad y posibles cargas existentes.
- Una valoración reciente realizada por una sociedad de tasación.
- Certificación del Registro de la Propiedad.
Además, en algunos casos se exige acreditar que al menos dos entidades financieras han denegado la concesión de un aval.
¿Se suspende el cobro mientras se analiza la garantía?
Sí. Cuando se solicita la suspensión aportando este tipo de garantías, se produce una suspensión provisional mientras la Administración analiza si la garantía es suficiente.
Qué ocurre si Hacienda no acepta la suspensión de la deuda
¿Puede Hacienda rechazar la solicitud de suspensión?
Sí. Si la Administración considera que la garantía aportada no es suficiente o que no se cumplen los requisitos exigidos, puede denegar la solicitud.
¿Qué ocurre en ese caso?
Cuando la suspensión se deniega, Hacienda debe conceder un nuevo plazo para ingresar la deuda sin aplicar recargos, aunque sí pueden devengarse intereses de demora.
¿Puede el contribuyente corregir errores en la solicitud?
Si la solicitud presenta defectos subsanables, la Administración debe conceder un plazo para corregirlos antes de resolver definitivamente.
Conclusión
Solicitar la suspensión de una deuda tributaria puede ser una herramienta muy útil cuando se decide recurrir una liquidación de Hacienda. Permite paralizar el pago mientras se revisa la actuación administrativa y se resuelve el procedimiento de impugnación.
No obstante, para que la suspensión sea efectiva es fundamental aportar garantías suficientes y cumplir correctamente con los requisitos formales del procedimiento.
¿Necesitas analizar cómo suspender una deuda tributaria?
Si tu empresa ha recibido una liquidación de Hacienda y estás valorando presentar un recurso, es importante analizar correctamente si procede solicitar la suspensión del pago y qué garantías pueden aportarse.
Mediante la asesoría fiscal podemos ayudarte a revisar la liquidación recibida, valorar las opciones de recurso y determinar la mejor forma de gestionar la suspensión de la deuda tributaria mientras se tramita el procedimiento.